Cómo mejorar el cumplimiento tributario

Cómo mejorar el cumplimiento tributario: Evidencia de experimentos poblacionales en Bélgica

El cumplimiento tributario se encuentra en el corazón de las sociedades que funcionan bien, pero EE. UU. Y Europa pierden grandes sumas anualmente debido a la elusión fiscal. Esta columna analiza los resultados de los experimentos de toda la población realizados en colaboración con la autoridad fiscal de Bélgica a partir de 2014. Encuentra que simplificar la comunicación de los administradores tributarios puede mejorar el cumplimiento tributario, empujar a los contribuyentes a pagar a tiempo y hacer que los contribuyentes cumplan con más rapidez. La comunicación, una parte inherente de cualquier administración tributaria, merece más atención por parte de la comunidad de políticas.

 La declaración veraz de la renta imponible y el pago oportuno de las tasas fiscales son piedras angulares del funcionamiento saludable de las sociedades. Si bien el crecimiento en la presentación de informes de terceros ha limitado la capacidad de declarar incorrectamente los ingresos , las administraciones tributarias continúan dedicando recursos considerables a la recaudación de impuestos. El costo anual del incumplimiento de los impuestos sobre la renta individual es de aproximadamente $ 319 mil millones en los EE. UU. (IRS 2016) y £ 35 mil millones en el Reino Unido (HMRC 2019). Mejorar nuestra comprensión de los factores que impulsan el cumplimiento fiscal y la rentabilidad de las intervenciones adicionales es fundamental para nuestra capacidad de reducir esta "brecha fiscal". 

En 2014, se comenzó una prueba piloto con la UE de  colaboración con la autoridad fiscal belga (FPS Finance) para comprender mejor los factores que impulsan el cumplimiento fiscal. 

Esto dio lugar a una serie de experimentos que variaron la comunicación de la autoridad fiscal con todos los contribuyentes y contribuyentes en Bélgica.

 Esta colaboración se ha convertido en un ejemplo pionero de formulación de políticas basadas en evidencias en Europa. Habiendo adoptado las letras que los experimentos demostraron ser las más efectivas para aumentar el cumplimiento tributario, la autoridad tributaria belga estableció una unidad interna y comenzó una colaboración internacional para continuar experimentando y evaluando políticas tributarias innovadoras. 

Las experimentaciones 'a escala' tienen varias ventajas. Superan las preocupaciones sobre la representatividad de la muestra experimental o la escalabilidad de la política al tiempo que brindan el poder estadístico para estimar con precisión los retornos de diferentes intervenciones y explorar la heterogeneidad de las respuestas al tratamiento en la población. Nuestra estrecha colaboración con la administración tributaria también garantizó el acceso a los datos necesarios para estimar los efectos a largo plazo de las intervenciones de empujón y nos permitió comparar su efectividad con las acciones de cumplimiento estándar actualmente en uso (por ejemplo, alguaciles). 

En publicaciones anteriores, informamos sobre cuatro experimentos que realizamos durante los años fiscales 2014 a 2016. Para proporcionar una evaluación integral de los factores que determinan el cumplimiento tributario, cambiamos la comunicación de la administración tributaria en cuatro etapas del proceso tributario.

 Primero, en el experimento de Pago de impuestos, modificamos el diseño de la factura de impuestos que se envió a todos los contribuyentes.

 En segundo lugar, en el experimento de recordatorio de pago, cambiamos el diseño de la carta de recordatorio enviada a los contribuyentes que se retrasaron. En tercer lugar, en el experimento de presentación de impuestos, un gráfico circular emergente destacó los servicios públicos pagados por los impuestos cuando las personas presentaron sus impuestos en línea. 

Finalmente, en el experimento de Declaración de impuestos, modificamos la carta de recordatorio enviada a las personas que presentaron sus impuestos con retraso.

 Distinguimos entre tres tipos de tratamientos. Los tratamientos de "simplificación" acortaron las letras y destacaron la información relevante para la acción (por ejemplo, la cantidad o la fecha límite). También probamos un total de 16 mensajes adicionales diferentes, agrupados ampliamente en mensajes de "disuasión" (por ejemplo, destacando sanciones) y mensajes de "moral fiscal" (por ejemplo, destacando el valor público de los ingresos fiscales, apelando a las normas sociales). Estos tres tipos de tratamientos cubren los tres impulsores clave del cumplimiento tributario: disuasión, moral tributaria y fricciones de información .

La simplificación de la comunicación tiene un efecto positivo constante en el cumplimiento tributario

Figura 1  Principales resultados experimentales

Nota : La figura presenta estimaciones del efecto del tratamiento a partir de las especificaciones de la línea de base, incluidas las variables de control individuales para cuatro experimentos. Los resultados son la probabilidad de pago parcial en la fecha límite (a) y el día de la ejecución (b), la renta imponible declarada (c) y la probabilidad de presentación el día de la ejecución (d). 

La Figura 1 presenta nuestras estimaciones de referencia para los tratamientos de simplificación, disuasión y moral fiscal. La figura transmite un patrón claro y fuerte en los cuatro experimentos. En los tres juicios en los que se simplificó la comunicación con el contribuyente (a, b, d), tuvo un efecto positivo en el cumplimiento tributario. La magnitud del efecto es de hasta un 23% en el experimento Recordatorios de pago.

 El efecto es mayor que en otros experimentos, lo que sugiere un impacto más fuerte en contextos donde la comunicación solía ser más compleja. En los mismos tres experimentos, los mensajes de disuasión tuvieron un efecto positivo y significativo adicional de alrededor de uno a tres puntos porcentuales. En los tres experimentos en los que la administración tributaria intentó aumentar la moral tributaria (a, b, c), no tuvo ningún efecto o incluso redujo el cumplimiento. 

Las medidas de cumplimiento estándar hacen que el grupo de control se ponga al día pero son menos rentables

Utilizando el historial de pagos, podemos estimar los efectos del tratamiento en cualquier momento después del tratamiento. La Figura 2a muestra que para los morosos, los recordatorios simplificados tuvieron un efecto fuerte e inmediato en la probabilidad de pago, que alcanzó su punto máximo en el momento en que las acciones de ejecución comenzaron en 12 puntos porcentuales. Cuando comenzaron las acciones de aplicación regulares, el grupo de control se puso al día con el grupo de tratamiento, pero no completamente, de modo que seis meses después todavía había alrededor de un punto porcentual más de cumplimiento entre el grupo de tratamiento que el grupo de control. 

Para arrojar más luz sobre el papel relativo de la aplicación y la simplificación, aprovechamos un umbral de aplicación, un nivel de responsabilidad fiscal en el que la probabilidad de acciones de enjuiciamiento aumenta de manera discontinua. Como muestra la Figura 2b, a la izquierda del umbral donde la intensidad de la aplicación es baja, todavía hay una gran diferencia en el cumplimiento tributario a los 180 días entre el grupo de tratamiento de simplificación y el control; a la derecha del umbral, donde la aplicación es alta, casi no hay diferencia.

Figura 2  (a) Dinámica de los efectos del tratamiento y (b) discontinuidad de la aplicación en el experimento de pago tardío.

     

Nota : La figura (a) presenta estimaciones del efecto del tratamiento de simplificación por días desde la recepción de la carta para el experimento Payment Reminder FY2014. El resultado es la probabilidad de pago (parcial). La figura (b) presenta la probabilidad de pago a los 180 días a la izquierda y a la derecha de la discontinuidad de la aplicación para el grupo de control o el grupo de tratamiento de simplificación.

La combinación de nuestro diseño experimental y una discontinuidad de regresión en el umbral de aplicación nos permite estimar el efecto de la aplicación y la simplificación para los mismos contribuyentes y comparar su rentabilidad.

 Estimamos que en el umbral de ejecución, el costo de recaudar 1 euro de ingresos fiscales a través de acciones de ejecución es de 0,31 euros, frente a 0,05 euros para la comunicación simplificada. Independientemente del método utilizado, la simplificación resulta muy rentable.

Las intervenciones de tipo empujón tienen efectos duraderos pero heterogéneos

Estudiamos la dispersión de los efectos del tratamiento entre los contribuyentes utilizando técnicas de aprendizaje automático . El efecto del tratamiento de simplificación es positivo para todos los subgrupos observables. El tratamiento de disuasión, sin embargo, tiene efectos negativos sobre algunos contribuyentes. Usando estimaciones de bosques causales, podemos determinar que la simplificación es más efectiva entre los contribuyentes con hijos, mientras que la disuasión es más efectiva entre los contribuyentes más jóvenes y aquellos con una menor responsabilidad tributaria pendiente. Curiosamente, invocar la moral fiscal resultó ser contraproducente para la mayoría de los contribuyentes.

También estudiamos los efectos a largo plazo de la simplificación y si las intervenciones repetidas siguen siendo efectivas . Encontramos un efecto positivo y significativo de la simplificación sobre el cumplimiento tributario en el próximo año fiscal. Repetir el experimento en 2015 para los contribuyentes que se retrasaron dos veces muestra que la simplificación tuvo un efecto positivo en el pago en 2015 y no fue menos efectiva para los contribuyentes que ya habían recibido una carta simplificada en 2014. Interpretamos nuestros resultados como una evidencia sugerente contra cualquier fatiga. efecto, al menos para los contribuyentes reincidentes.

Observaciones finales

Nuestro análisis muestra que la simplificación de la comunicación por parte de la administración tributaria mejora constantemente el cumplimiento tributario, empuja a los contribuyentes a pagar los impuestos a tiempo y hace que tanto los contribuyentes como los contribuyentes cumplan con más rapidez. Por lo tanto, hacer que el cumplimiento sea lo más fácil posible merece una atención aún mayor, ya que la comunicación es una parte inherente de cualquier administración tributaria.

Los resultados de esta estrecha colaboración entre los académicos y el gobierno hablan por sí mismos y son un testimonio de la importancia de la formulación de políticas basadas en la evidencia. Dirigiéndose al Parlamento Federal, el Ministro de Finanzas belga confirmó que se recibieron 4 millones de euros de ingresos adicionales en el año fiscal 2015, junto con 30 millones de euros de ingresos recaudados más rápidamente en comparación con años anteriores (cuando no se utilizaron cartas simplificadas), y 1 euro millones ahorrados en costes de ejecución (Senado de Bélgica 2019).

 En los años siguientes, se estima que el impacto acumulativo de estos empujones ha acelerado el pago de más de 100 millones de euros en impuestos atrasados, lo que ha generado ganancias estructurales en los ingresos fiscales y ahorros de costes administrativos. No solo las finanzas públicas se benefician de estas intervenciones.

M.S

¡¡¡Nuevos tiempos nuevas ilusiones ESPERANZA para TODOS!!!